個(gè)人稿酬所得要不要繳增值稅？各地說法不一

稅務(wù)總局澄清:個(gè)人稿酬免征增值稅

個(gè)人稿酬所得要不要繳增值稅？近日有媒體報(bào)道稱，網(wǎng)友就此問題咨詢相關(guān)服務(wù)熱線時(shí)，有熱線工作人員回復(fù)表示，個(gè)人稿酬所得，在繳納個(gè)人所得稅之外還需要繳納增值稅。北京青年報(bào)記者日前撥打熱線核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366和個(gè)別省/市級(jí)相關(guān)稅務(wù)熱線，對(duì)此問題的具體回應(yīng)不盡一致。

昨日，國(guó)家稅務(wù)總局官方公眾號(hào)對(duì)此問題作出專門澄清，回應(yīng)指出，“自1994年稅制改革以來，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，營(yíng)改增后繼續(xù)免征增值稅。”

12366：個(gè)人寫稿發(fā)表作品免征增值稅

對(duì)于“個(gè)人稿酬要不要繳增值稅”的網(wǎng)友問題，北青報(bào)記者近日撥打國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行求證。咨詢?nèi)藛T回復(fù)表示，稿酬納稅方面，如果是個(gè)人提供服務(wù)，即個(gè)人寫稿發(fā)表作品，免征增值稅，“這個(gè)是在增值稅繳稅范圍，但是有優(yōu)惠政策，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是免征增值稅的。增值稅不需繳，個(gè)稅正常，按所得情況報(bào)繳。”咨詢?nèi)藛T同時(shí)表示，如果是工作室比如已成立企業(yè)的情況，企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)不免征增值稅，具體再根據(jù)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人等做相應(yīng)征收。

不過，有報(bào)道顯示，相關(guān)媒體就同一問題進(jìn)行咨詢，兩家省/市國(guó)稅局熱線分別回復(fù)表示，發(fā)表文章收取的稿費(fèi)，屬于增值稅范圍；提供服務(wù)取得收入需要繳納增值稅。北青報(bào)記者嘗試撥打其中一地的服務(wù)熱線時(shí)，遇到類似回復(fù)。

最新：國(guó)家稅務(wù)總局官方公眾號(hào)給予回應(yīng)

個(gè)人稿酬收入究竟要不要繳增值稅？不同屬地?zé)峋€回復(fù)卻不盡一致？昨日，國(guó)家稅務(wù)總局官方微信號(hào)上針對(duì)個(gè)人稿酬問題作出統(tǒng)一回應(yīng)。

12366北京中心回應(yīng)指出：1994年3月29日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔1994〕2號(hào)），對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，自1994年1月1日起免征營(yíng)業(yè)稅。

2012年1月1日，上海市在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，著作權(quán)轉(zhuǎn)讓納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，同時(shí)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策平移為繼續(xù)免征增值稅。此后，隨著營(yíng)改增試點(diǎn)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)，直至2016年5月1日全面推開，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)一直享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

“綜上，自1994年稅制改革以來，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，營(yíng)改增后繼續(xù)免征增值稅。”回應(yīng)進(jìn)一步解釋指出，《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法》第二條規(guī)定，中國(guó)公民、法人或其他組織的作品，不論是否發(fā)表，依照本法享有著作權(quán)。該法第三條規(guī)定，本法所稱的作品，包括以下列形式創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)和自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)、工程技術(shù)等作品，并列舉了包括文字作品在內(nèi)的9類作品。“原營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)改增之后的增值稅，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的免稅范圍，均包括作者發(fā)表文字作品收取稿酬的行為，作者發(fā)表文字作品收取稿酬，營(yíng)改增前免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后免征增值稅。”

釋疑：稿酬收入究竟該如何繳稅？

相關(guān)專業(yè)人士介紹，對(duì)于個(gè)人以作者身份發(fā)表文字作品所收取的稿酬，需要繳納個(gè)人所得稅是確定無疑的，繳納標(biāo)準(zhǔn)為，每次稿酬收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次稿酬收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用。

具體計(jì)算方法方面，北青報(bào)記者查詢得知，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅額減征30%。其計(jì)算公式為：每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-800；每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-稿酬所得×20%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。實(shí)際繳納稅額=應(yīng)納稅額×（1-30%）。

舉例來看，作者楊某撰寫并出版書籍一本，出版商支付了2萬元稿費(fèi)，那么楊某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅呢？應(yīng)納個(gè)稅=20000×（1-20%）×14%=2240元

哪些情況可能涉及增值稅？中燁澤瑞稅務(wù)師事務(wù)所合伙人、稅務(wù)領(lǐng)域資深專業(yè)人士郭英杰告訴北青報(bào)記者，稿酬納稅首先需按稿酬性質(zhì)劃分不同情況，比如作者本人是單位正式記者，在編或者已入職員工，這部分稿酬只交個(gè)人所得稅即可，肯定不涉及增值稅繳稅。也就是說，為本單位提供稿件以及寫作勞務(wù)的，確定是不征增值稅的。

郭英杰同時(shí)指出，對(duì)于工作室或者企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，一個(gè)月一次性不超過3萬元，或者一季度不超過9萬元，無需繳納增值稅。超過上述額度，需要繳納增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，征收率3%；如果是一般納稅人，稅率是6%。

其中法規(guī)依據(jù)包括，去年12月27日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告。公告顯示，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

對(duì)于上述情況，相關(guān)業(yè)內(nèi)人士舉例指出，以10萬元稿酬為例，相應(yīng)增值稅計(jì)算方法為：100000÷（1+3%）×3%，即換算為不含稅收入再乘以3%。（記者 任笑元）