寧工辦〔2020〕6號
寧德市總工會關于轉發(fā)福建省總工會
《福建省工會主要領導干部和工會直屬企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法》和《福建省上級工會對下級工會經(jīng)費審計監(jiān)督辦法》的通知
各縣（市、區(qū)）總工會，市直各基層工會：
現(xiàn)將《福建省工會主要領導干部和工會直屬企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法》（閩工〔2019〕112號）和《福建省上級工會對下級工會經(jīng)費審計監(jiān)督辦法》（閩工辦〔2019〕63號）轉發(fā)給你們，請結合實際抓好貫徹落實。
寧德市總工會辦公室
2020年3月25日
福建省工會主要領導干部和工會直屬
企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任
審計實施辦法
第一章 總則
第一條 為了加強對工會主要領導干部和工會直屬企事業(yè)單位主要領導人員（以下統(tǒng)稱工會領導干部）的管理監(jiān)督，促進工會領導干部權力規(guī)范運行、履職盡責和擔當作為，推進黨風廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發(fā)<黨政主要領導干部和國有企事業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定>的通知》(中辦發(fā)[2019]45號)、《中國工會審計條例》等有關法律法規(guī)和干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定，結合我省工會實際，制定本實施辦法。
第二條 本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指工會領導干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、工會決策部署，推動工會事業(yè)發(fā)展，管理工會資金、資產(chǎn)、資源，防控重大經(jīng)濟風險等有關經(jīng)濟活動應當履行的職責。
第三條 工會領導干部經(jīng)濟責任審計對象包括：
（一）各級地方工會駐會的主席(黨組書記)、產(chǎn)業(yè)（系統(tǒng)）工會主席、基層工會主席（含主持工作1年以上的副主席）；
（二）各級工會直屬企事業(yè)單位正職領導干部或者主持工作1年以上的副職領導干部。
第四條 工會領導干部履行經(jīng)濟責任的情況，應當依規(guī)依法接受審計監(jiān)督。經(jīng)濟責任審計可以在領導干部任職期間進行，也可以在領導干部離任后進行。
第五條 工會領導干部的經(jīng)濟責任審計按照干部管理權限確定。各級地方工會和非駐會產(chǎn)業(yè)工會領導干部的經(jīng)濟責任審計，由對其具有干部管理權限的主管部門與同級國家審計機關共同確定實施審計的審計機關；基層工會領導干部的經(jīng)濟責任審計，由對其具有干部管理權限的主管部門確定實施審計的審計機關（部門）。
第六條 工會經(jīng)費審查委員會（以下簡稱工會經(jīng)審會）接受同級工會組織人事部門的書面委托，對同級工會涉及經(jīng)費、資產(chǎn)及有關經(jīng)濟活動管理的內(nèi)設機構負責人、駐會產(chǎn)業(yè)工會領導干部和直屬企事業(yè)單位的主要領導人員進行經(jīng)濟責任審計。
工會組織人事部門的審計委托書內(nèi)容應包括：審計對象、任職時限、審計范圍及其它有關事項。委托事項報工會經(jīng)審會主任審批后實施。
第七條 工會經(jīng)審會依規(guī)依法獨立實施經(jīng)濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。
對有意設置障礙、推諉拖延的，應當進行批評和通報；造成惡劣影響的，應當嚴肅問責追責。
第八條 工會經(jīng)審會和審計人員對經(jīng)濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，負有保密義務。對于執(zhí)行審計業(yè)務取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經(jīng)批準不得對外提供和披露。
第二章 審計內(nèi)容
第九條 經(jīng)濟責任審計應當以領導干部任職期間工會資金、資產(chǎn)、資源的管理、分配和使用為基礎，以領導干部權力運行和責任落實情況為重點，充分考慮領導干部管理監(jiān)督需要、履職特點和審計資源等因素，依規(guī)依法確定審計內(nèi)容。
第十條 工會領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括：
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、工會決策部署情況；
（二）本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況；
（三）重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況；
（四）內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
（五）工會經(jīng)費收支情況，工會資產(chǎn)管理使用和效益情況；
（六）在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況；
（七）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
（八）其他需要審計的內(nèi)容。
第三章 審計實施
第十一條 工會經(jīng)審會應當根據(jù)年度經(jīng)濟責任審計項目計劃，組成審計組并實施審計。
第十二條 工會經(jīng)審會應當于實施審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下統(tǒng)稱所在單位）送達審計通知書，抄送同級工會組織、紀檢監(jiān)察等有關部門。
第十三條 實施經(jīng)濟責任審計時，應當召開由審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議。會上由被審計領導干部介紹履職情況，審計組介紹審計工作安排等有關事項。
審計組應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律要求和舉報電話等內(nèi)容。
第十四條 經(jīng)濟責任審計過程中，審計小組應當認真聽取工會組織人事、財務資產(chǎn)、紀檢監(jiān)察等有關部門的意見，聽取被審計領導干部所在單位領導班子成員及有關人員的意見，及時了解與被審計領導干部履行經(jīng)濟責任有關的考察考核、群眾反映、巡視巡察反饋、組織約談、函詢調(diào)查、案件查處結果等情況。
第十五條 被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當及時、準確、完整地提供與被審計領導干部履行經(jīng)濟責任有關的下列資料：
（一）被審計領導干部經(jīng)濟責任履行情況報告；
（二）工作計劃、工作總結、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責任書、經(jīng)濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案、機構編制、規(guī)章制度、以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；
（三）財務收支相關資料；
（四）與履行職責相關的電子數(shù)據(jù)和必要的技術文檔；
（五）審計所需的其他資料。
被審計領導干部經(jīng)濟責任履行情況報告應包括以下主要內(nèi)容：
(一)領導干部履行經(jīng)濟責任的工作思路、工作舉措以及取得的主要工作成績和成效；
(二)貫徹落實黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和工會決策部署情況；
(三)重大經(jīng)濟決策情況；
(四)內(nèi)部管理情況；
(五)領導干部本人遵守有關廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況；
(六)審計組關注的重要情況或事項。
第十六條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。
第十七條 經(jīng)濟責任審計過程中，可以依規(guī)依法提請工會有關部門、單位予以協(xié)助。工會有關部門、單位應當予以支持，并及時提供有關資料和信息。
第十八條 審計組實施審計后，應當向派出審計組的工會經(jīng)審會提交審計報告。
審計報告一般包括被審計領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況的總體評價、主要業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定、審計建議等內(nèi)容。
第十九條 工會經(jīng)審會應當書面征求被審計領導干部及其所在單位對審計組審計報告的意見。
第二十條 被審計領導干部及其所在單位應當自收到審計組審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
審計組應當針對被審計領導干部及其所在單位提出的書面意見，進一步研究和核實，對審計報告作出必要的修改，連同被審計領導干部及其所在單位的書面意見一并報送工會經(jīng)審會。
第二十一條 工會經(jīng)審會按照規(guī)定程序?qū)徲嫿M審計報告進行審定，出具經(jīng)濟責任審計報告。
經(jīng)濟責任審計報告應當事實清楚、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂。
第二十二條 經(jīng)濟責任審計報告按照干部管理權限送組織人事部門。根據(jù)工作需要，送本級財務資產(chǎn)、紀檢監(jiān)察等有關部門。
經(jīng)濟責任審計報告應當送達被審計領導干部及其所在單位。
第二十三條 經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，由工會經(jīng)審會按照規(guī)定向同級工會黨組（委）報告。
應當由紀檢監(jiān)察機關或者有關主管部門處理的問題線索，由工會經(jīng)審會依規(guī)依紀依法移送處理。
被審計領導干部所在單位存在的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理處罰的，由工會經(jīng)審會在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定。
第二十四條 經(jīng)濟責任審計項目結束后，工會經(jīng)審會應當組織召開會議，向被審計領導干部及其所在單位領導班子成員等有關人員反饋審計結果和相關情況。工會組織人事、財務資產(chǎn)、紀檢監(jiān)察等有關部門根據(jù)工作需要可以派人參加。
第二十五條 被審計領導干部對工會經(jīng)審會出具的經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向上一級工會經(jīng)審會申訴。上一級工會經(jīng)審會應當組成復查工作小組，并要求原審計組人員等回避，自收到申訴之日起90日內(nèi)作出復查決定。復查決定為最終決定。
第四章 審計評價
第二十六條 工會經(jīng)審會應當根據(jù)不同領導職務的職責要求，在審計查證或者認定事實的基礎上，綜合運用多種方法，堅持定性評價與定量評價相結合，依照有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責任制考核目標等，在審計范圍內(nèi)，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況，包括工會資金、資產(chǎn)、資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實事求是的評價。
審計評價應當有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及的事項不作評價。
第二十七條 對領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，工會經(jīng)審會應當按照權責一致原則，根據(jù)領導干部職責分工，綜合考慮相關問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領導干部實際所起的作用等情況，界定其應當承擔的直接責任或者領導責任。
第二十八條 領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔直接責任：
（一）直接違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
（三）貫徹黨和國家經(jīng)濟方針政策、工會決策部署不堅決不全面不到位，造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（四）未完成有關法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標責任書等規(guī)定的領導干部作為第一責任人（負總責）事項，造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（五）未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（六）不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的其他行為。
第二十九條 領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔領導責任：
（一）民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（二）違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（三）參與相關決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關決策和工作違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（四）疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級工會違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成工會資金、資產(chǎn)、資源損失浪費，職工利益損害等后果的；
（五）除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果應當承擔責任的其他行為。
第三十條 對被審計領導干部以外的其他責任人員，工會經(jīng)審會可以適當方式向有關部門、單位提供相關情況。
第三十一條 審計評價時，應當把領導干部在推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來。對領導干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，正確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為，保護領導干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。
第五章 審計結果運用
第三十二條 各級工會應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等結果運用制度，將經(jīng)濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考。
經(jīng)濟責任審計報告以及審計整改報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。
第三十三條 工會經(jīng)審會應當按照規(guī)定以適當方式通報或者公告經(jīng)濟責任審計結果，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行監(jiān)督檢查。
第三十四條 工會有關主管部門應當在各自職責范圍內(nèi)運用審計結果：
（一）根據(jù)干部管理權限，將審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考；
（二）對審計移送事項依規(guī)依紀依法作出處理處罰；
（三）加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況的監(jiān)督檢查；
（四）對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議及時進行研究，將其作為采取有關措施、完善有關制度規(guī)定的重要參考。
工會有關主管部門應當以適當方式及時將審計結果運用情況反饋工會經(jīng)審會。
第三十五條 被審計領導干部及其所在單位根據(jù)審計結果，應當采取以下整改措施：
（一）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在規(guī)定期限內(nèi)進行整改，將整改結果書面報告工會經(jīng)審會；
（二）對審計決定，在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行完畢，將執(zhí)行情況書面報告工會經(jīng)審會；
（三）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，落實有關責任人員的責任，采取相應的處理措施；
（四）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理；
（五）將審計結果以及整改情況納入所在單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領導班子民主生活會以及領導班子成員述責述廉的重要內(nèi)容。
第六章 附則
第三十六條 本辦法由省總工會經(jīng)審會負責解釋。
第三十七條 本辦法自2020年1月1日起施行。省總工會原印發(fā)的《福建省工會主席任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》（閩工〔2007〕66號）、《福建省工會企事業(yè)單位法人代表任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》（閩工〔2007〕67號）同時廢止。
福建省上級工會對下級工會
經(jīng)費審計監(jiān)督辦法
第一條 為了加強對下級工會經(jīng)費的審計監(jiān)督，依照《中華人民共和國工會法》《中華人民共和國審計法》《中國工會章程》《中國工會審計條例》等有關法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 上級工會對下級工會經(jīng)費審計監(jiān)督，是指上級工會經(jīng)費審查委員會（以下簡稱經(jīng)審會）對下級工會經(jīng)費收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。
真實性是指反映經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。
合法性是指經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理以及有關經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)和規(guī)章的情況。
效益性是指經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理以及有關經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。
第三條 上級工會經(jīng)審會對下級工會開展審計業(yè)務適用本辦法。其他組織或者人員接受上級工會經(jīng)審會委托、聘用參加對下級工會審計業(yè)務，也適用本辦法。
第四條 上級工會經(jīng)審會對下級工會經(jīng)費進行審計，按財務隸屬關系，實行“下審一級”的分級審計制度。必要時，可對其下屬單位進行延伸審計。被審計單位的工會經(jīng)審會要協(xié)助做好審計工作。
第五條 上級工會經(jīng)審會每年要按照年初制定的審計計劃，對下一級工會的全部收入、支出、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等實施審計監(jiān)督。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，重點關注以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部控制制度是否健全完善，執(zhí)行是否有效；
（二）預算執(zhí)行、調(diào)整是否遵照《工會預算管理辦法》的規(guī)定；
（三）工會經(jīng)費收支情況是否真實、完整，有無截留應解經(jīng)費、違規(guī)使用工會經(jīng)費等問題；
（四）“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費等開支是否合規(guī)，獎金和津貼補貼發(fā)放是否合規(guī)等問題；
（五）中央財政資金、地方財政資金、上級工會補助資金以及項目資金等專項資金的籌措、撥付、管理和使用是否合規(guī)，有無截留、挪用等問題；
（六）現(xiàn)金和銀行存款管理是否合規(guī)，有無私設“小金庫”問題；
（七）固定資產(chǎn)管理制度是否健全，管理是否規(guī)范，產(chǎn)權是否明晰，處置是否合法合規(guī)；
（八）往來款項是否手續(xù)齊備，及時對賬、催收、清理；
（九）建設項目是否真實、合法、效益；
（十）對外投資是否論證充分、程序合法、注重績效；
（十一）是否參照《中華人民共和國政府采購法》和《中華人民共和國招標投標法》等有關法律法規(guī)，實施集中采購管理；
（十二）重要經(jīng)濟事項審批和決策情況；
（十二）往年審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題和未整改問題；
（十三）其他需要審計的事項。
第六條 被審計單位應如實提供以下審計資料：
（一）會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數(shù)據(jù)；
（二）內(nèi)部控制制度；
（三）與經(jīng)濟活動相關的招投標文件、合同、協(xié)議、審批文件及會議紀要或記錄等資料；
（四）不動產(chǎn)產(chǎn)權證、資產(chǎn)處置等相關資料；
（五）單位行政方面發(fā)放全部職工工資總額等統(tǒng)計資料；
（六）同級工會經(jīng)審會審查審計后出具的報告；
（七）地方審計、稅務、工商等政府經(jīng)濟管理監(jiān)督部門及紀委、監(jiān)察部門進行審計或檢查后出具的報告或結論；
（八）本單位工會年度工作計劃、總結和財務年度工作計劃、總結；
（九）其他有關資料。
第七條 審計程序：
(一)經(jīng)審會按計劃或受委托審計前，應組成審計組，制定審計實施方案，于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位。特殊情況下，報經(jīng)審會主任批準后，可以直接持審計通知書實施審計；
(二)被審計單位要積極給予配合、支持，按照審計要求向?qū)徲嫿M提供審計資料，并對所提供的審計資料的真實性、完整性作出書面承諾；
(三)審計組按照本辦法第五條要求實施審計。審計組通過審查會計賬簿、會計憑證、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，向有關人員詢問等方式，取得證明材料；
(四)審計組在實施審計后形成審計報告征求意見稿，并將審計報告征求意見稿送被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)提出書面意見，審計組根據(jù)被審計單位意見核實修改，形成審計報告，報經(jīng)審會主任審批后，發(fā)送被審計單位；
(五)被審計單位收到審計報告后，在30日內(nèi)將審計意見的整改結果以正式文件反饋審計部門。
第八條 經(jīng)審會有權對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務收支及資產(chǎn)管理相關的資料，采取暫時封存的措施。
經(jīng)審會有權對正在進行的違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為予以制止，在職權范圍內(nèi)作出審計決定。
第九條 上級工會經(jīng)審會對下級工會進行審計時，應當有效利用國家審計機關及同級經(jīng)審會的審計成果。對國家審計機關已對其進行審計并出具審計報告的，可不再重復審計；對其同級經(jīng)審會審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，可不再在審計報告中重復反映。
第十條 經(jīng)審會的審計結果作為同級工會、上級工會及其有關部門評選先進和工作考核的重要依據(jù)。
經(jīng)審會有權對審計結果以適當方式進行通報。
第十一條 本辦法由省總工會經(jīng)審會負責解釋。
第十二條 本辦法自2020年1月1日起施行?！陡＝ㄊ∩霞壒ο录壒?jīng)費審計監(jiān)督暫行辦法》（閩工辦〔2000〕67號）同時廢止。
寧德市總工會關于轉發(fā)福建省總工會《福建省工會主要領導干部和工會直屬企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法》和《福建省上級工會對下級工會經(jīng)費審計監(jiān)督辦法》的通知.doc責任編輯：湯少貴
